中华人民共和国海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法

中华人民共和国海关关于入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法

制定机关: 海关总署

效力级别: 国务院部门规章

时  效 性: 失效

发布文号:

公布日期: 1994.07.01

施行日期: 1994.07.01

题     注 : （1994年7月1日公布实施）（编者注：本办法已被1996年7月30日海关总署令第57号发布的《海关总署关于调整〈入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税税率表〉、〈入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表〉和〈入境旅客行李物品和个人邮递物品完税价格表〉的通知》废止）

全文

第一条为了照顾个人进口自用物品的合理需要，简化计税手续，根据《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，特制定本办法。

第二条准许应税进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品（以下简称应税个人自用物品），除另有规定的以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收进口税。

本办法所称的进口税，包括关税和增值税、消费税。

本办法所称的应税个人自用物品，不包括汽车、摩托车及其配件、附件。对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件，应按《中华人民共和国海关进出口税则》和其他有关税法、规定征收进口税。

《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》（以下简称《税率表》）是本办法的组成部分。《税率表》中税率的调整，由国务院关税税则委员会审定后，海关总署对外公布实施。

第三条进口税的纳税义务人是：携有应税个人自用物品的入境旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品的收件人，以及以其他方式进口应税个人自用物品的收件人。

纳税义务人可以自行办理纳税手续，也可以委托他人办理纳税手续。接受委托办理纳税手续的代理人，应当遵守本办法对其委托人的各项规定。

第四条海关总署依据《税率表》制定《入境旅客行李物品和个人邮递物品税则归类表》（以下简称《税则归类表》）。

海关对应税个人自用物品按《税则归类表》进行归类，确定适用的税率。进口物品如《税则归类表》中没有具体列名，可由海关按照《税率表》规定的范围归入最适合的税号归类征税。

第五条进口税从价计征。

第六条应税个人自用物品由海关按照填发税款缴纳证当日有效的税率和完税价格计征进口税。

进口税税额为完税价格乘以进口税税率。

纳税义务人应当在海关放行应税个人自用物品之前缴纳税款。

第七条应税个人自用物品放行后，海关发现少征税款，应当自开出税款缴纳证之日起一年内，向纳税义务人补征；海关发现漏征税款，应当自物品放行之日起一年内向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关可自违反规定行为发生之日起三年以内向纳税义务人追征。

海关发现或确认多征的税款，海关应当立即退还，纳税义务人也可自缴纳税款之日起一年内，要求海关退还。

第八条纳税义务人同海关发生纳税争议时，应当先按海关核定的税额缴纳税款，然后自海关填发税款缴纳证之日起三十日内向海关书面申请复议。逾期申请的，海关不予受理。

海关应当自收到复议申请之日起十五日内作出复议决定，并通知纳税义务人。纳税义务人对复议决定不服，可以自接到海关通知之日起十五日内向海关总署申请复议。海关总署在接到复议申请后，应当在三十日内作出复议决定，并通知纳税义务人。

纳税义务人对海关总署的复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起十五日内，向人民法院起诉。

第九条本办法由国务院关税税则委员会负责解释。

第十条本办法自一九九四年七月一日起实施。

附件二：入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税税率表 
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┃税  号┃      物      品      名      称      ┃  进口税率  ┃
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┃      ┃书报、刊物、教育专用的电影片、        ┃            ┃
┃      ┃幻灯片、原版录音带、录像带、          ┃            ┃
┃  １  ┃避孕用具和药品、                      ┃  免    税  ┃
┃      ┃金、银及制品、                        ┃            ┃
┃      ┃食品                                  ┃            ┃
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┃      ┃纺织品和制成品                        ┃            ┃
┃      ┃电器用具（不包括微机、摄像机）        ┃            ┃
┃  ２  ┃照相机、自行车、手表、钟表及其配件、  ┃  ５０％    ┃
┃      ┃附件、                                ┃            ┃
┃      ┃化妆品                                ┃            ┃
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┃  ３  ┃摄像机                                ┃  １００％  ┃
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┃  ４  ┃烟、酒                                ┃  ２００％  ┃
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┃  ５  ┃以上号列没有包括的物品                ┃  ２０％    ┃
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附件三： 旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表 （中华人民共和国海关总署１９９４年７月１日制定） 说明： 本表未具体列名的物品，应按以下原则归类：

１．机电物品的主要功能无法确定时，应归入该项物品各项功能可归入的税号中税率最高的税号。

２．税号第２号第９项中，由两部及两部以上机器装配在一起形成的组合式机器，或具有两种及两种以上互补或交替功能的机器，应按具有主要功能的机器归类。

３．由不同独立部件（不论是否分开或由电缆或其他装置连接）组成的机器，如果组合后明显具有第２号第９项所列物品功能，则全部机器应按其功能归类。

４．若机电物品其主要功能及用途与表中税号第１、２、３相应项中物品相同，则应归入税号１、２、３中征税，否则应归入税号５征税。

５．物品不能按照上述４条归类时，应归入第５税号。

 
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┃第１号：书报、刊物，教学专用的电影片、幻灯片、原版      ┃
┃录音带、录像带，避孕用具和药品，食品。免税              ┃
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┃１０１┃农作物种子：包括谷物种子，菜子，草子，花子      ┃
┃      ┃及其它种植用种子。                              ┃
┃１０２┃食品                                            ┃
┃１０３┃经卫生部统一指定的特效药，口蹄疫苗，人用        ┃
┃      ┃炭疽疫苗，人用炭疽血清，播散性硬化症抗毒        ┃
┃      ┃疫苗。                                          ┃
┃１０４┃书报，刊物，乐谱，海图，地图，教育专用的电影    ┃
┃      ┃片、幻灯片，教学用原版录音带、录像带，地        ┃
┃      ┃球仪，解剖模型，人体骨骼模型，教育用示意牌      ┃
┃１０５┃避孕用具，避孕药品。                            ┃
┃１０６┃金、银及其制品，包金饰品。                      ┃
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┃第２号：纺织品和制成品，电器用具，照相机，自行车，      ┃
┃        手表，钟表及其配件、附件，化妆品。税率５０％    ┃
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┃２０１┃棉花（包括原棉，子棉，废棉），木棉，麻皮，丝    ┃
┃      ┃棉，人造棉，合成棉。                            ┃
┃２０２┃棉线，麻线．毛线，真丝，人造丝及其它材料制      ┃
┃      ┃线、丝、纱、绳。                                ┃
┃２０３┃棉、麻、毛、丝、人造、合成纤维纺织品和          ┃
┃      ┃针织品，皮革。                                  ┃
┃２０４┃各种材料制衣着、头巾、围巾、领带、帽子          ┃
┃      ┃手套、袜子、手帕、床上用品、手巾、浴巾          ┃
┃      ┃桌布、窗帘布及其它纺织制成品，皮革制成品。      ┃
┃２０５┃自行车，三轮车，上述车辆配件、附件。            ┃
┃２０６┃各种手表，怀表，秒表及其配件、附件。            ┃
┃２０７┃闹钟，座钟，挂钟，台钟及钟用配件、附件。        ┃
┃２０８┃照像机，电影摄影机，电影放映机，银幕，幻        ┃
┃      ┃灯机，幻灯片，照像制板机，照像机镜头，放        ┃
┃      ┃大机，各种胶卷，胶片，感光纸，镜箱，闪光        ┃
┃      ┃灯，闪光灯泡，滤色镜，测光表、曝光表，遮        ┃
┃      ┃光罩，半身镜，接镜环，取景器，自拍器，三        ┃
┃      ┃脚架，洗像盒，显影罐及其它照像器材、冲洗        ┃
┃      ┃设备和冲洗用化学剂等。                          ┃
┃２０９┃电器用具及器材：包括电视接收机，录（放）像机，  ┃
┃      ┃电冰箱，洗衣机，录音机及放音机，收录（放）音    ┃
┃      ┃组合机，电唱机，空气调节器，复印机，其它电      ┃
┃      ┃器用具（其它税号列名的除外），上述物品的配      ┃
┃      ┃件、附件。                                      ┃
┃２１０┃香水、化装品：包括各种香水，香粉，花露水，      ┃
┃      ┃化装品及化妆、美容、修指甲专用工具。            ┃
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┃第３号：摄像机及其配件、附件。税率１００％              ┃
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┃第４号：烟，酒。税率２００％                            ┃
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┃      ┃烟、酒：包括烟草及烟草代用品的制品，例          ┃
┃４０１┃如：香烟，雪茄烟，烟丝等；各种内服的            ┃
┃      ┃酒、健身酒、药酒（只适宜外擦的药酒归入          ┃
┃      ┃税号第５号）。                                  ┃
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┃第５号：以上号列没有包括的物品。税率２０％              ┃
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┃５０１┃医疗器材：包括各类医疗、外科、牙科用            ┃
┃      ┃仪器、器具；机械治疗、按摩器具；治疗            ┃
┃      ┃用呼吸器具；矫形器具；夹板及其它骨折            ┃
┃      ┃用具；人造的人体部分；助听器及为弥补            ┃
┃      ┃生理缺陷或残疾而穿戴、植入人体内的其            ┃
┃      ┃它器具；病人用拐杖，病人用轮椅，其它            ┃
┃      ┃医疗器材，上述器材的配件、附件。                ┃
┃５０２┃测量、计量用仪器、仪表：包括游标卡尺，          ┃
┃      ┃分厘卡，精密厚薄规，螺丝牙规，经纬仪，          ┃
┃      ┃水平仪，平板仪，求积仪，万用曲线尺，绘          ┃
┃      ┃图仪器，计算尺，显微镜，天平，气压表，          ┃
┃      ┃万能表，示波器，精密计度、计量器等。            ┃
┃５０３┃药品和制成药品：包括各种治疗及预防用            ┃
┃      ┃的片、丸、针、粉、膏、剂，各种抗生、抗          ┃
┃      ┃菌的片、丸、针、粉剂等，水解蛋白素，人造        ┃
┃      ┃血浆，中成药丸、散、膏、丹、浆、水，各种        ┃
┃      ┃药用油、药品原料，化学药品。                    ┃
┃５０４┃动物药料和香料：柱角（广牛角），蛇颠角，        ┃
┃      ┃牛黄，猴枣，马宝，牛草结，羊草结，鹿肾，        ┃
┃      ┃鹿鞭，海狗鞭，蛇胆及其它动物胆，蛇干，          ┃
┃      ┃龙骨，龟板，墨鱼骨，鹿茸趸，鹿角丝，斑螯，      ┃
┃      ┃全蝎，蜈蚣，羌虫，彭鱼腮，海龙，海马，          ┃
┃      ┃海省，金蝉花，骋酥，石决明，珍珠粉及其          ┃
┃      ┃它动物药料、香科。                              ┃
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┃５０５┃植物药料：包括豆蔻，豆蔻花，肉豆蔻，            ┃
┃      ┃砂仁，肉桂，香茅油，丁香，丁香油，咸薄荷，      ┃
┃      ┃薄荷油，天麻，巴戟，杜仲，炮天雄（炮附子），    ┃
┃      ┃冰片，梅片，玉桂，琥珀，红花，番红花，霸王      ┃
┃      ┃花，麻黄，石斛，冬虫草，白花蛇舌草，槟榔。      ┃
┃      ┃贝母，当归，甘草，茯苓，大黄，杞子，白芷。      ┃
┃      ┃北芪（黄芪），党参，沙参。田七（三七）。川莲。  ┃
┃      ┃沉香，陈皮，珠灵豆，胡茭根，紫草茸，茶辣及      ┃
┃      ┃其它植物药料、香料。                            ┃
┃５０６┃矿物药料：包括辰砂，朱砂，硼砂，雄黄，咸秋      ┃
┃      ┃石及其它矿物药料。                              ┃
┃５０７┃农药：包括除草剂，杀虫剂，杀茵剂等。            ┃
┃５０８┃饮料：包括茶，咖啡，矿泉水以及其它各种包        ┃
┃      ┃装的饮料及饮料的浓缩粉、晶、液。                ┃
┃５０９┃补品：鹿茸，西洋参，红参，石柱参，白皮参        ┃
┃      ┃及各种切割、研磨状的参，其它保健品、补品        ┃
┃      ┃及其粉、晶、液。                                ┃
┃５１０┃自动数据处理设备及其部件：包括微型计算机及      ┃
┃      ┃其外部存储、输入、输出设备和零部件。            ┃
┃５１１┃打字机：包括手动打字机，电动打字机，文          ┃
┃      ┃字处理机，电传打字机，打字带，及其配件、        ┃
┃      ┃附件。                                          ┃
┃５１２┃体育用具：一般体育活动、体操、竞技、游          ┃
┃      ┃泳及其它户外活动用具及其配件、附件，例          ┃
┃      ┃如：航空、航海模型，健身器具，乒乓球，          ┃
┃      ┃各种棋类，棋盘，猎枪及子弹等。                  ┃
┃５１３┃厨房用具：包括各类炊具、餐具、灶具和厨          ┃
┃      ┃具，例如：手动绞肉机，菜刀，微波炉，电          ┃
┃      ┃烤箱，电炉灶，抽排油烟机，洗碗机，电饭          ┃
┃      ┃煲，食品研磨机及搅拌器，水果或蔬菜的榨          ┃
┃      ┃汁机，煤气灶，煤气点火器，煤油炉等。            ┃
┃５１４┃乐器：包括各类键盘弦乐器、弦乐器、手风          ┃
┃      ┃琴，管乐器，打击乐器，电声乐器、节拍器，        ┃
┃      ┃音叉和各种定音管等，上述乐器的配件、附件。      ┃
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┃５１５┃各种橡胶、塑胶制品：例如：热水袋，橡胶          ┃
┃      ┃布、片、管、圈，生胶片，海绵，轮胎，机器        ┃
┃      ┃带，塑料花卉，有机玻璃制品等。                  ┃
┃５１６┃刃具：包括合金刀头，铣刀，麻花钻头，锯片        ┃
┃      ┃等刀具、刃具。                                  ┃
┃５１７┃工具：包括各种手提式手动及电动工具，例          ┃
┃      ┃如：千斤顶，锤子，修表工具，木刨，手锯，        ┃
┃      ┃斧，凿，钳子，打包机，电钻等。                  ┃
┃５１８┃农具：包括农用喷雾器，割草机。园艺剪，          ┃
┃      ┃镰刀，锄头，铁铲，犁，耙，镐等。                ┃
┃５１９┃文化用品：各类书写用具及材料、照相簿，          ┃
┃      ┃集邮簿，印刷日历，放大镜，绘图用具，            ┃
┃      ┃绘画用颜料，装订用具，算盘．手摇、电            ┃
┃      ┃动削铅笔器，电子计算器，电子字典，誊            ┃
┃      ┃写钢板等其它文化用品。                          ┃
┃５２０┃鞋靴：包括各种材料制鞋、靴，鞋面、              ┃
┃      ┃底、跟，鞋带，鞋油，鞋粉，橡胶及塑胶屐          ┃
┃      ┃皮等。                                          ┃
┃５２１┃家俱：包括各种材料制的沙发、组合式家            ┃
┃      ┃俱、柜、橱、台、桌、椅、床、床垫、坐            ┃
┃      ┃垫等。                                          ┃
┃５２２┃杂项制品：包括花卉、苗木，润滑油，油漆，        ┃
┃      ┃室内装修用品，酒精，旅行箱包，公文包，          ┃
┃      ┃各类玩具，钓鱼用具，吸尘器，电风扇，电熨        ┃
┃      ┃斗，地板打腊机，电动剃须刀及电动毛发推          ┃
┃      ┃剪，吹风机，充电器，电插头，开关，交流电        ┃
┃      ┃转换器，灯具，电话机，电话传真机，加            ┃
┃      ┃湿机，家用地毯洗涤机，电子游戏机，上述          ┃
┃      ┃物品的配件、附件；便携式小型望远镜，            ┃
┃      ┃眼镜及其配件，洗涤用品，护发用品，发夹，        ┃
┃      ┃缝纫机，毛衣编织机等；珠宝饰物；艺术品，        ┃
┃      ┃收藏品和古物。                                  ┃
┃５２３┃其它未列名物品。                                ┃
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